中级会计职称考试《财务管理》基础班讲义十五

预算

编制基础

销售费用

以销售预算为基础。

管理费用

多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。

项目

金额

销售 费用：

销售人员工资

广告费

包装、运输费

保管费

折旧

管理费用：

管理人员薪金

福利费

保险费

办公费

折旧

2000

5500

3000

2700

1000

4000

800

600

1400

1500

合计

减：折旧

22500

2500

每季度支付现金 (20000 ÷ 4)

5000

含义

专门决策预算主要是长期投资预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策相关的专门预算

特点

它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度

编制依据

（ 1 ）项目财务可行性分析资料；

（ 2 ）企业筹资决策资料。

项目

1 季度

2 季度

3 季度

4 季度

全年

投资支出预算

50000

-

-

80000

130000

借入长期借款

30000

-

-

60000

90000

现金预算

预计财务报表

预计利润表

预计资产负债表

财务预算

编制依据

业务预算和专门决策预算

内容

（ 1 ）可供使用现金

（ 2 ）现金支出

（ 3 ）现金余缺

（ 4 ）现金筹措与运用

关系公式

可供使用现金 = 期初余额 + 现金收入

可供使用现金 - 现金支出 = 现金余缺

现金余缺 + 现金筹措 - 现金运用 = 期末现金余额

季度

一

二

三

四

全年

期初现金余额

8000

3200

3060

3040

8000

加：现金收入 ( 表 3-5)

18200

26000

36000

37600

117800

可供使用现金

26200

29200

39060

40640

125800

减：现金支出

直接材料 ( 表 3-7)

5000

6740

8960

9510

30210

直接人工 ( 表 3-8)

2100

3100

3960

3640

12800

制造费用 ( 表 3-9)

1900

2300

2300

2300

8800

销售及管理费用 ( 表 3-11)

5000

5000

5000

5000

20000

所得税费用

4000

4000

4000

4000

16000

购买设备（表 3-12 ）

50000

80000

130000

股利

8000

8000

现金支出合计

68000

21140

24220

112450

225810

现金余缺

（ 41800 ）

8060

14840

（ 71810 ）

（ 100010 ）

现金筹措与运用

借入长期借款（表 3-12 ）

30000

60000

90000

取得短期借款

20000

22000

42000

归还短期借款

0

6800

6800

短期借款利息 ( 年利 10%)

500

500

500

880

23800

长期借款利息 ( 年利 12%)

4500

4500

4500

6300

19800

期末现金余额

3200

3060

3040

3010

3010

-41800+30000+W-W × 10%/4-4500 ≥ 3000

解得： W ≥ 19794. 88( 元 )

-71810+60000+W-W × 10%/4-330-6300 ≥ 3000

解得： W ≥ 21989.74 （元）

14840-Y-5000 ≥ 3000

解得： Y≤6840

8060-Y-500-4500≥3000

解得： Y≤60

运用

筹集

销售预算（起点）

生产预算（实物量）

制造费用预算

业务预算

直接材料预算

直接人工预算

产品成本预算（汇总）

销售及管理费用预算

预计财务报表

现金预算

财务

预算

汇总编制

专门决策预算

现金预算

期初余额

现金收入：

当期收现 + 收回前期应收账款

现金支出：

材料采购支出 = 当期采购付现

支出 + 支付前期应付账款

人工支出 = 直接工资总额

制造费用支出 = 预算数 - 非付现成本

销售、管理费用支出 = 预算数 - 非付

现成本

其他支出

资本性支出：

投资性支出

现金余缺额

余：投放

缺：筹措