第三节 预算编制
三、财务预算的编制
(二)利润表预算的编制
【提示】
( 1 )要注意按照权责发生制来编。
( 2 )“所得税”项目是在利润规划时估计的,并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。
【例题 21 • 多选题】下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中,正确的有 ( ) 。
A .“销售收入”项目的数据,来自销售预算
B .“销货成本”项目的数据,来自生产预算
C .“销售及管理费用”项目的数据,来自销售及管理费用预算
D .“所得税费用”项目的数据,通常是根据利润表预算中的“利润”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的
【答案】 AC
【解析】销货成本”项目的数据,来自产品成本预算, B 错误;所得税费用项目是在利润规划时估计的,并已经列入现金预算。它通常不是根据“利润”和“所得税率”计算出来的,因为有诸多的纳税调整事项存在,此外如果根据“利润”和“所得税率”重新计算所得税,会陷入数据循环,所以 D 错误。
(三)资产负债表预算的编制
已知:本年 M 公司没有计提任意盈余公积,由于“法定盈余公积”达到股本的 50% 时可以不再提取,所以, M 公司本年没有提取法定盈余公积。
【例题 22 • 单选题】下列各项中,不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是( )。( 2011 年)
A. 生产预算 B. 材料采购预算
C. 销售费用预算 D. 单位产品成本预算
【答案】 C
【解析】销售及管理费用预算只是影响利润表中数额,对存货项目没有 影响。
第四节 预算的执行与考核
【例题 23 • 多选题】对于预算执行单位提出的预算调整事项,企业进行决策时,一般应当遵循以下要求( )。
A. 预算调整事项不能偏离企业发展战略
B. 预算调整方案应当在经济上能够实现最优化
C. 预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面
D. 预算调整要程序化、日常化
【答案】 ABC
【解析】企业正式下达执行的财务预算,一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化,致使预算的编制基础不成立,或者将导致预算执行结果产生重大偏差,可以调整预算。
本章总结
( 1 )全面预算的内容;
( 2 )预算工作组织的构成及职责;
( 3 )各种预算编制方法相对比的特点;
( 4 )主要业务预算之间的勾稽关系及编制;
( 5 )现金预算的编制;
( 6 )预计财务报表编制的依据。
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专业知识水平考试:
考试内容以管理会计师(中级)教材:
《风险管理》、
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《责任会计》为主,此外还包括:
管理会计职业道德、
《中国总会计师(CFO)能力框架》和
《中国管理会计职业能力框架》
能力水平考试:
包括简答题、考试案例指导及问答和管理会计案例撰写。